ÍNDICE

PRÓLOGO POR LA AVDT. Leonardo Palacios Márquez

PRÓLOGO POR LA AMDF. Arturo Pueblita Fernández

PRESENTACIÓN. Cristián Billardi

NOTA DE LOS AUTORES

CAPÍTULO PRIMERO. INTRODUCCIÓN: GLOBALIZACIÓN Y FISCALIDAD INTERNACIONAL

CAPÍTULO SEGUNDO. PRESUPUESTOS NECESARIOS PARA ABORDAR LOS NUEVOS RETOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

1. Introducción
2. Retorno a (¿o implementación de?) un modelo económico de libre mercado
3. Superación del control de cambio, los controles de precios y las inconsistencias por el establecimiento de normas contables ajenas a los principios de contabilidad generalmente aceptados
4. Sujeción y acatamiento a las decisiones de los tribunales arbitrales internacionales y de los demás órganos de los bloques de integración a los que pertenece Venezuela con ocasión de los tratados celebrados válidamente por la República
5. Recapitulando los presupuestos necesarios para abordar los nuevos retos de la fiscalidad internacional

CAPÍTULO TERCERO. LA IDEA DE JUSTICIA EN EL SISTEMA DE FISCALIDAD INTERNACIONAL: LOS PROBLEMAS DE LOS CDIs Y LA COMPETENCIA FISCAL INTERNACIONAL

1. Introducción
2. Los problemas de base de los CDIs, su «innecesidad» actual y su cuestionada utilización
3. Competencia fiscal internacional: entre las jurisdicciones de baja imposición (¿o no cooperantes?) y los regímenes fiscales perjudiciales
   • Noción de jurisdicciones de baja imposición fiscal o paraísos fiscales
   • Evolución y tratamiento de las jurisdicciones de baja imposición en el régimen tributario venezolano
4. Cambios en el tax mix o estructura tributaria por el fenómeno de la competencia fiscal entre países y la utilización de paraísos fiscales: ¿perjuicio o beneficio?

CAPÍTULO CUARTO. EL PLAN BEPS: SU VIABILIDAD EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO VENEZOLANO Y LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

1. Introducción
2. Valor jurídico del Plan BEPS dentro del ordenamiento jurídico venezolano: ¿ablandamiento del Derecho tributario o conflicto entre el principio de legalidad tributaria y el soft law?
   • Aproximación a la noción de soft law
   • Funciones (¿y reivindicación?) del soft law
   • Características del soft law
   • El soft law como fuente de Derecho en el contexto tributario venezolano
   • La adopción del soft law como norma jurídica en Venezuela
3. Viabilidad y eventual recepción del Plan BEPS en el ordenamiento jurídico venezolano: especial análisis de la acción 1 (economía digital), la acción 2 (mecanismos híbridos) y la acción 4 (deducciones de intereses y otros pagos financieros)
   • Acciones 1 a 10 del plan BEPS: comentarios generales
   • Conclusión general sobre las acciones 1 a 10 del plan BEPS
   • Economía digital: incidencia de la acción 1 del plan BEPS
   • Mecanismos híbridos: análisis de la acción 2 del plan BEPS y su viabilidad en el ordenamiento jurídico venezolano
     • Aproximación a los mecanismos híbridos desde la óptica del internacional tax arbitraje: entre los conceptos de elusión fiscal y planificación fiscal internacional
     • Desajustes (mismatches) o conflictos de calificaciones y el elemento híbrido: revisión de algunos mecanismos híbridos (instrumentos o entidades) en el marco del international tax arbitrage
     • Resultados (típicos) perseguidos mediante la utilización de mecanismos híbridos: deducción/no inclusión (D/NI outcomes); deducción/duplicada (D/D outcomes); y deducción/no inclusión indirectos (indirect D/NI outcomes)
     • Recomendaciones del reporte final de la acción 2 del plan BEPS: especial referencia a las linking rules o reglas conectoras
     • Mecanismos híbridos en Venezuela: la eventual relevancia y viabilidad de la acción 2 del plan BEPS en nuestro ordenamiento jurídico tributario
   • Servicios financieros, préstamos intercompañías y deducibilidad de intereses: análisis       de la acción 4 del plan BEPS y su viabilidad en el ordenamiento jurídico venezolano
     • Recomendaciones del Informe BEPS de la acción 4 sobre las reglas para evitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios: los seis grandes (6) grupos actualmente aplicados
     • Recomendaciones del Informe BEPS de la acción 4, en relación al pago de intereses, pagos económicamente equivalentes a intereses y pagos económicamente no equivalentes a intereses
     • Normativa venezolana en materia de deducibilidad de intereses financieros relacionada con la acción 4 del plan BEPS: referencia a la regla de subcapitalización, capitalización delgada o thin capitalization de la LISLR venezolana

CAPÍTULO QUINTO. COOPERACIÓN INTERNACIONAL ENTRE LOS ESTADOS, INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

1. Introducción
2. Comentarios generales sobre el intercambio de información y los Acuerdos para el Intercambio de Información Fiscal
3. Comentarios particulares sobre FATCA y el intercambio automático de información fiscal: hacia una nueva tendencia
4. Intercambio automático de información fiscal, paraísos fiscales y blanqueo de capitales

CAPÍTULO SEXTO. MEDIDAS TRIBUTARIAS DE LOS TRATADOS DE PROMOCIÓN Y PROTECCIÓN DE INVERSIONES

1. Introducción
2. Tratados de Promoción y Protección de Inversiones vigentes y legislación venezolana sobre la materia
3. Superposiciones de TBIs y CDIs
4. Las obligaciones de trato justo y equitativo
5. Tributos como mecanismos de expropiación y libre transferencia de capitales
6. Resolución de controversias y laudos arbitrales

CAPÍTULO SÉPTIMO.  ADAPTACIÓN DEL DERECHO VENEZOLANO A LAS NORMAS DEL DERECHO COMUNITARIO. CASO: MERCADO COMÚN DEL SUR (MERCOSUR)

1. Introducción
2. Aplicación preferente de los instrumentos normativos del MERCOSUR sobre la legislación interna venezolana
3. Aspectos tributarios y armonización fiscal del MERCOSUR
4. El reto del MERCOSUR: hacia una integración y armonización plena

APÉNDICE. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA ASOCIACIÓN VENEZOLANA DE DERECHO TRIBUTARIO ADOPTADAS EN EL TEMA II DE LAS XV JORNADAS VENEZOLANAS DE DERECHO TRIBUTARIO

BIBLIOGRAFÍA