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Presentación. Carlos Espinosa Berecochea Relatora General. Graciela Pompa García
I. Génesis del Sistema Tributario Mexicano, Evolución e Implementación de las Plataformas Digitales 1. Martha Ochoa León
El Uso de Inteligencia Artificial en los Servicios de Asistencia al Contribuyente
2. Israel Santos Flores
La Gestión del Riesgo Fiscal en la Era Digital Tributaria.
3. Guadalupe Hinojosa Garatachía.
Seguridad Jurídica en el Mundo Digital
4. Carlos Espinosa Berecochea
La Facturación” Electrónica. Un Mecanismo de Simulación y Defraudación Fiscal Mediante su Tráfico. Su Impacto Económico a la Hacienda Pública
5. Jorge Álvarez Banderas
Contabilidad Electrónica y su Bifurcación Fiscal
6. Alberto Alfonso Romero Quezada
La Aclaración Administrativa en el Portal Empresarial del INFONAVIT como Medio Alternativo de Solución de Adeudos Fiscales
7. Jorge Antonio Benítez CalvaLos excesos y defectos del uso de las herramientas tecnológicas por parte de la autoridad tributaria
8. Yubani Ramírez Amayo.
El Buzón Tributario en México. Referencia de la Cultura Digital Tributaria
9. Juan Antonio Negrete Zaragoza
El Fisco Mexicano a la Vanguardia Tecnológica en la Presentación de las Declaraciones Provisionales, Informativas y Anuales de sus Contribuyentes 10. Raúl Rodríguez Vidal 11. Gabriel Díaz Torres Cristina Ordaz Mota Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). 12. David Vanegas Cortés Políticas Públicas sobre Tecnología e Impuestos
13. Margarita Palomino Guerrero
Distopía tecnológica y tributación. Sobre la nueva “práctica parafiscal” en Venezuela
14. Serviliano Abache Carvajal
El auge de las oficinas virtuales a consecuencia de la pandemia y los problemas derivados de la no “localización fiscal”
15. Graciela Pompa García
Tratamiento de los comprobantes Fiscales Digitales como medios de prueba en los juicos contenciosos administrativos
16. Leopoldo Reyes Equiguas
Incapacidades Por Covid-19 Tramitadas Via Electronica ante el Instituto Mexicano Del Seguro Social
17. Sandra Ivette Quintero Solís
MUPEA. Módulo Único de Pago Electrónico Aduanero
18. Gelacio Juan Ramón Gutiérrez Ocegueda 19. Edgar Gutiérrez Aceves Justicia en Línea y Pandemia. Algunos aprendizajes para el futuro
20. Domingo Ruiz López
Derechos de los Contribuyentes ante el Uso de la Informática en el Derecho Tributario. Breves reflexiones en torno a la vivencia cotidiana de los contribuyentes, como esbozo de un diálogo de entendimiento con la autoridad.
21. Raúl Bolaños Vital
La Ficción de la Procedencia del Juicio en Línea
22. Elizabeth Ortiz Guzmán 23. Omar Herrera Salazar
El Recurso de Revocación Fiscal 24. Hortencia Rodríguez Sánchez
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Presentación. Arturo Pueblita Relator General. Miguel de Jesús Alvarado Esquivel
I. Medios de impugnación jurisdiccionales
1. Hortencia Rodríguez.
Los Recursos Administrativos (Revocación e Inconformidad)
2. Alonso Pérez Becerril.
Sobre la improcedencia por conexidad del Recurso de Revocación y del Juicio Contencioso Administrativo.
3. Pablo Ibáñez Mariel.
El Recurso de Revocación.
4. Guadalupe Hinojosa Garatachía.
Recurso de Revocación como medio de control de los actos de autoridad
5. Rubén Aguirre Pangburn.
¿De un mero recurso a un verdadero juicio o de un verdadero juicio a un mero recurso?
6. Alejandro Paz López.
Temas Relevantes del Recurso de Revocación.
7. Margarita Palomino Guerrero.
El Recurso Administrativo y el juicio contencioso de resolución exclusiva de fondo.
8. Zulema Mosri Gutiérrez.
Del Juicio de Resolución Exclusiva de Fondo
9. Carlos Espinosa Berecochea.
La modalidad de Resolución Exclusiva de Fondo del Juicio Contencioso Administrativo.
10. José Mercedes Hernández Díaz.
El juicio contencioso de lesividad a la luz de los principios de igualdad procesal, progresividad y no regresividad de los derechos humanos: Inconstitucionalidad del artículo 36 del código fiscal de la federación.
II. Medios de impugnación no jurisdiccionales
11. César García Novoa.
Problemática de la ejecución de resoluciones sobre la retroacción de actuaciones, el tiro único y las segundas oportunidades para liquidar.
12. Arturo Pueblita Fernández.
La queja ante la PRODECON, como instrumento de protección de los derechos fundamentales de los contribuyentes.
13. Graciela Pompa García.
Medios de Defensa no Jurisdiccionales de los contribuyentes. Acuerdos Conclusivos.
14. Raúl Rodríguez Vidal, Jesús Lozano Páez, Karla Julieta Sánchez Flores.
Acuerdos Conclusivos. Nuevo derecho de los contribuyentes.
15. Arturo Pérez Robles.
Los acuerdos mutuos como medios internacionales de solución de controversias tributarias en México. ¿Constituyen una vía diferente?
16. César G. Meraz Barbosa.
La impugnación de las resoluciones desfavorables a las consultas tributarias previstas en el artículo 34 del Código Fiscal de la Federación en vigor.
17. Domingo Ruiz López.
La defensa de los derechos de los Contribuyentes ante la implementación del plan de acción BEPS, los criterios de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
18. Elizabeth Quezada Solorza y Alberto Alfonso Romero Quezada.
La prueba desde la óptica del Contador Público.
19. Yubani Ramírez Amayo.
Efectos de las Cartas Invitación y los derechos de los contribuyentes.
20. Juan Manuel Ortega Maldonado.
La defensa de los derechos económicos, sociales, culturales y ambientales ayer y hoy. La perspectiva tributaria.
21. Jose Ramón Morales Hernández.
Las “nuevas” leyes generales: ubicación, taxonomía, jerarquía y algunas de sus implicaciones en el juicio de nulidad.
Revista AMDF No. 24
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- Tutela Judicial Efectiva en el Procedimiento de Prácticas Desleales de Comercio Internacional.
Dr. Carlos Espinosa Berecochea.
- Control Difuso de Convencionalidad y Fiscalidad Internacional.
Dr. Domingo Ruiz López.
- Beneficios Fiscales para las Personas Físicas cuando se Constituyen también como
Sociedad por Acciones Simplificada.
Lic. Ángel Martín Junquera Sepúlveda
- La Inclusión Digital en la Administración Tributaria: Análisis de México y España a Nivel Federal y Estatal.
Irene Rovira Ferrer.
- México ante el Multilateralismo: Retos y Perspectivas.
Yubani Ramírez Amayo.
- Efectos Fiscales del Trust para las Personas Físicas.
Arturo Pueblita Fernández.
- Un Consejo Fiscal para México.
Sonia Venegas Álvarez.
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ÍNDICE
PRESENTACIÓN
Arturo Pueblita Fernandez
RELATORÍA GENERAL
Domingo Ruiz López
1. Facultades en los Procedimientos Administrativos.
Rubén Aguirre Pangburn. LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN RELACIÓN CON LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Yubani Ramírez Amayo. ALCANCES Y LÍMITES DEL DEBER DE COOPERAR CON LA ADMINISTRACIÓN, Y LA SEGURIDAD JURÍDICA QUE DEBE EXISTIR EN LOS PROCEDIMIENTOS
Guillermo Cambero Quezada. EL PAGO DE CONTRIBUCIONES INDEBIDAS Y SU INTERACCIÓN CON LA PROTECCIÓN INTERNACIONAL DE LOS DERECHOS HUMANOS.
María de Jesús Ledezma Saavedra. LA AUTORIDAD FISCAL, TIENE UN PLAZO PARA EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES, EN CASO DE NO HACERLO, SE CONFIGURA LA CADUCIDAD. EFECTOS JURÍDICOS, APLICACIÓN DE LOS DERECHOS HUMANOS.
Jorge Álvarez Banderas. LOS PLAZOS DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Un estudio del Amparo Directo en Revisión 3827/2017.
José Mercedes Hernández Díaz. FACULTADES DE LAS AUTORIDADES EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES. DECRETO DE REFORMAS AL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Patricia Ofelia López Padilla Barrera. EL ARTÍCULO 69-B BIS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. UN CASO MÁS DE PRESUNCIONES INNECESARIAS EN FAVOR DE LAS AUTORIDADES FISCALES
Hortencia Rodriguez Sanchez. NATURALEZA, EFECTOS DEFENSAS Y PLAZOS DENTRO DEL PROCEDIMIENTO PARA PRESUMIR INEXISTENCIA DE OPERACIONES, REGULADO POR EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Sandra Ivette Quintero Solis. EL DERECHO A LA INTIMIDAD VERSUS EL DERECHO A LA PUBLICIDAD EN MATERIA FISCAL
Raúl Rodríguez Vidal y coautores. VALORACIÓN DE PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN
2. Facultades de Comprobación e Investigación.
Luis María Romero Flor. LA ENTRADA EN EL DOMICILIO CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDO POR LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS
Samuel Ramírez Moreno Aguirre. LAS PÉRDIDAS FISCALES ANTE EL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES
Adrián Alfonso Paredes Santana. FACULTADES CONTRA LA SIMULACIÓN DE ACTOS. Análisis sobre la inadecuada regulación sobre las atribuciones para cuestionar la materialidad, razón de negocio y sustancia económica, para efectos fiscales.
Miguel Buitrón Pineda. LA NO AUTOINCRIMINACIÓN EN MATERIA FISCAL.
¿Hay colisión entre un Derecho Fundamental y una Facultad Constitucional de Revisión
David E. Merino Tellez. FINTECH Y COMERCIO ELECTRÓNICO EN MÉXICO, SUS REPERCUSIONES EN LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN POR PARTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES
Guadalupe Hinojosa Garatachía. NECESIDAD DE QUE LA AUTORIDAD FISCAL DEFINA LOS CRITERIOS DE VALORACIÓN DE LAS PRUEBAS PARA ACREDITAR LA MATERIALIDAD DE LAS OPERACIONES.
3. Facultades de Determinación, Liquidación y Sanción.
César García Novoa. LA NECESARIA REFORMA DE LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA, EXPERIENCIAS COMPARADAS
Serviliano Abache Carvajal. LAS RAZONES DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA. Repensando su naturaleza jurídica desde la teoría general y filosofía del Derecho.
José Mario Rizo Rivas y Pablo Altamirano Palacios. LA EXÉGESIS DE LAS ATRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES PARA CUESTIONAR MATERIALIDAD, RAZÓN DE NEGOCIO Y SUSTANCIA ECONÓMICA, A FIN DE CONSIDERAR LOS EFECTOS FISCALES DE UNA OPERACIÓN, ASÍ COMO LAS FACULTADES PARA CALIFICAR EL MODELO DE NEGOCIO DE LOS CONTRIBUYENTES.
Arturo Pueblita Fernández. DISCREPANCIA FISCAL
Gerardo Mejorado Ruiz. ANÁLISIS DE LA REGULARIDAD CONSTITUCIONAL DEL PROCEDIMIENTO DE DISCREPANCIA FISCAL.
Zulema Mosri Gutiérrez. FACULTADES DE DETERMINACIÓN FISCAL: NULIDAD DE LA APLICACIÓN CONJUNTA DE LA PRESUNTIVA DE INGRESOS Y UTILIDAD (BASE INCIERTA) Y DE LA PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR DEPÓSITOS BANCARIOS (BASE CIERTA)
Carlos Espinosa Berecochea. LA SUSPENSIÓN EN EL PADRÓN DE IMPORTADORES COMO SANCIÓN
César Alejandro Ruiz Jiménez. EL USO DE LA PRUEBA ADMINISTRATIVA EN LOS PROCEDIMIENTOS PENALES
4. Facultades en materia de Prevención de Lavado de Dinero.
Alberto Alfonso Romero Quezada. LA CONVERGENCIA DE LA MATERIA FISCAL Y EL LAVADO DE DINERO.
Graciela Pompa García. LA NATURALEZA DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO.
Jesús Alfonso Ramírez Aguilar. LA UIF Y LA LISTA DE PERSONAS BLOQUEADAS
Martha Ochoa León. ACTOS DE FISCALIZACIÓN EN LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO.
Jorge Luis Díaz López. IMPOSIBILIDAD DE LAS AUTORIDADES PARA MULTAR POR LA OMISIÓN DE PRESENTAR LOS AVISOS PREVISTOS EN LA LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA, COMO CONSECUENCIA DE LA APLICACIÓN DE UNA NORMA IMPERFECTA
Gelacio Juan Ramón Gutiérrez Ocegueda. MEDIDAS ÚTILES CONTRA LA PRÁCTICA DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA; ACONTECIMIENTOS DE CORRUPCIÓN Y EVENTOS QUE COMPROMETEN LA RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO MEXICANO
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Índice
• GENERALIDADES
Conceptos Fundamentales de Derecho Tributario
GRACIELA POMPA GARCÍA
Derechos Básicos de los Contribuyentes
VIRGILIO VALLEJO MONTAÑO
Visita Domiciliaria, Revisión de Gabinete, Revisión Electrónica y Visitas de Verificación Fiscal
ARTURO PUEBLITA FERNÁNDEZ
Procedimientos ante PRODECON
ARTURO PUEBLITA FERNÁNDEZ
Los “otros” procedimientos administrativos en el código fiscal de la federación
JORGE ÁLVAREZ BANDERAS
Nociones de Contabilidad para no contadores
LUIS ANTONIO ESPINOSA
La Contabilidad para efectos fiscales
ALBERTO ALFONSO ROMERO QUEZADA
• IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Introducción al Impuesto sobre la Renta (ISR)
DIONISIO J. KAYE
Apunte sobre personas morales del impuesto sobre la renta
JUAN CARLOS SABINES ZOYDO
Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas
ARTURO PUEBLITA FERNÁNDEZ
Regímenes Fiscales Preferentes
RUBÉN AGUIRRE PANGBURN
Tributación de los Residentes en el extranjero
JUAN MANUEL ÁNGEL SÁNCHEZ
• INTERNACIONAL
Interpretación del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en materia de tratados para evitar la doble imposición
ARTURO PÉREZ ROBLES
BEPS y FATCA
YUBANI RAMÍREZ AMAYO
Gravámenes al comercio exterior
JORGE MONTAÑEZ OJEDA
Impuesto General de Importación
CARLOS ESPINOSA BERECOCHEA
“Derechos de los Contribuyentes en el nuevo Tratado de Libre Comercio entre México, Estados Unidos y Canadá”
VIRGILIO VALLEJO MONTAÑO
• IMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto al Valor Agregado
MARGARITA PALOMINO GUERRERO
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
MARGARITA PALOMINO GUERRERO
• PENAL TRIBUTARIO
Los Delitos Fiscales en el Código Fiscal de la Federación
MIGUEL BUITRÓN PINEDA
• MEDIOS DE DEFENSA
Generalidades del Recurso de Revocación
GUADALUPE HINOJOSA GARATACHÍA
Recurso de Revocación
ANTONIO GÓMEZ DEL CAMPO GARZA
Juicio Contencioso Administrativo
DOMINGO RUIZ LÓPEZ
El Juicio de amparo, conforme a la Ley de 2013
DIONISIO J. KAYE
MATERIALIDAD, INEXISTENCIA, SIMULACIÓN Y RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS PARA EFECTOS FISCALES
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LOS NUEVOS RETOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL
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ÍNDICE
PRÓLOGO POR LA AVDT. Leonardo Palacios Márquez
PRÓLOGO POR LA AMDF. Arturo Pueblita Fernández
PRESENTACIÓN. Cristián Billardi
NOTA DE LOS AUTORES
CAPÍTULO PRIMERO. INTRODUCCIÓN: GLOBALIZACIÓN Y FISCALIDAD INTERNACIONAL
CAPÍTULO SEGUNDO. PRESUPUESTOS NECESARIOS PARA ABORDAR LOS NUEVOS RETOS DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL
- Introducción
- Retorno a (¿o implementación de?) un modelo económico de libre mercado
- Superación del control de cambio, los controles de precios y las inconsistencias por el establecimiento de normas contables ajenas a los principios de contabilidad generalmente aceptados
- Sujeción y acatamiento a las decisiones de los tribunales arbitrales internacionales y de los demás órganos de los bloques de integración a los que pertenece Venezuela con ocasión de los tratados celebrados válidamente por la República
- Recapitulando los presupuestos necesarios para abordar los nuevos retos de la fiscalidad internacional
CAPÍTULO TERCERO. LA IDEA DE JUSTICIA EN EL SISTEMA DE FISCALIDAD INTERNACIONAL: LOS PROBLEMAS DE LOS CDIs Y LA COMPETENCIA FISCAL INTERNACIONAL
- Introducción
- Los problemas de base de los CDIs, su «innecesidad» actual y su cuestionada utilización
- Competencia fiscal internacional: entre las jurisdicciones de baja imposición (¿o no cooperantes?) y los regímenes fiscales perjudiciales
- Noción de jurisdicciones de baja imposición fiscal o paraísos fiscales
- Evolución y tratamiento de las jurisdicciones de baja imposición en el régimen tributario venezolano
- Cambios en el tax mix o estructura tributaria por el fenómeno de la competencia fiscal entre países y la utilización de paraísos fiscales: ¿perjuicio o beneficio?
CAPÍTULO CUARTO. EL PLAN BEPS: SU VIABILIDAD EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO VENEZOLANO Y LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
- Introducción
- Valor jurídico del Plan BEPS dentro del ordenamiento jurídico venezolano: ¿ablandamiento del Derecho tributario o conflicto entre el principio de legalidad tributaria y el soft law?
- Aproximación a la noción de soft law
- Funciones (¿y reivindicación?) del soft law
- Características del soft law
- El soft law como fuente de Derecho en el contexto tributario venezolano
- La adopción del soft law como norma jurídica en Venezuela
- Viabilidad y eventual recepción del Plan BEPS en el ordenamiento jurídico venezolano: especial análisis de la acción 1 (economía digital), la acción 2 (mecanismos híbridos) y la acción 4 (deducciones de intereses y otros pagos financieros)
- Acciones 1 a 10 del plan BEPS: comentarios generales
- Conclusión general sobre las acciones 1 a 10 del plan BEPS
- Economía digital: incidencia de la acción 1 del plan BEPS
- Mecanismos híbridos: análisis de la acción 2 del plan BEPS y su viabilidad en el ordenamiento jurídico venezolano
- Aproximación a los mecanismos híbridos desde la óptica del internacional tax arbitraje: entre los conceptos de elusión fiscal y planificación fiscal internacional
- Desajustes (mismatches) o conflictos de calificaciones y el elemento híbrido: revisión de algunos mecanismos híbridos (instrumentos o entidades) en el marco del international tax arbitrage
- Resultados (típicos) perseguidos mediante la utilización de mecanismos híbridos: deducción/no inclusión (D/NI outcomes); deducción/duplicada (D/D outcomes); y deducción/no inclusión indirectos (indirect D/NI outcomes)
- Recomendaciones del reporte final de la acción 2 del plan BEPS: especial referencia a las linking rules o reglas conectoras
- Mecanismos híbridos en Venezuela: la eventual relevancia y viabilidad de la acción 2 del plan BEPS en nuestro ordenamiento jurídico tributario
- Servicios financieros, préstamos intercompañías y deducibilidad de intereses: análisis de la acción 4 del plan BEPS y su viabilidad en el ordenamiento jurídico venezolano
- Recomendaciones del Informe BEPS de la acción 4 sobre las reglas para evitar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios: los seis grandes (6) grupos actualmente aplicados
- Recomendaciones del Informe BEPS de la acción 4, en relación al pago de intereses, pagos económicamente equivalentes a intereses y pagos económicamente no equivalentes a intereses
- Normativa venezolana en materia de deducibilidad de intereses financieros relacionada con la acción 4 del plan BEPS: referencia a la regla de subcapitalización, capitalización delgada o thin capitalization de la LISLR venezolana
CAPÍTULO QUINTO. COOPERACIÓN INTERNACIONAL ENTRE LOS ESTADOS, INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
- Introducción
- Comentarios generales sobre el intercambio de información y los Acuerdos para el Intercambio de Información Fiscal
- Comentarios particulares sobre FATCA y el intercambio automático de información fiscal: hacia una nueva tendencia
- Intercambio automático de información fiscal, paraísos fiscales y blanqueo de capitales
CAPÍTULO SEXTO. MEDIDAS TRIBUTARIAS DE LOS TRATADOS DE PROMOCIÓN Y PROTECCIÓN DE INVERSIONES
- Introducción
- Tratados de Promoción y Protección de Inversiones vigentes y legislación venezolana sobre la materia
- Superposiciones de TBIs y CDIs
- Las obligaciones de trato justo y equitativo
- Tributos como mecanismos de expropiación y libre transferencia de capitales
- Resolución de controversias y laudos arbitrales
CAPÍTULO SÉPTIMO. ADAPTACIÓN DEL DERECHO VENEZOLANO A LAS NORMAS DEL DERECHO COMUNITARIO. CASO: MERCADO COMÚN DEL SUR (MERCOSUR)
- Introducción
- Aplicación preferente de los instrumentos normativos del MERCOSUR sobre la legislación interna venezolana
- Aspectos tributarios y armonización fiscal del MERCOSUR
- El reto del MERCOSUR: hacia una integración y armonización plena
APÉNDICE. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA ASOCIACIÓN VENEZOLANA DE DERECHO TRIBUTARIO ADOPTADAS EN EL TEMA II DE LAS XV JORNADAS VENEZOLANAS DE DERECHO TRIBUTARIO
BIBLIOGRAFÍA
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